注意贈與時機和對象,節省贈與稅(一)
面對有傳承財富及節稅需求的客戶,不論是直接贈與現金、不動產、保險等,在房地合一實施前後將有明顯不同的數字變化。
《遺產及贈與稅法》修法案,遺贈稅率改採單一稅率,從過去最高50%大幅降低至10%。雖然財產移轉的稅負減少,對於高資產人士來說,1億元的財產傳承仍須付出約1,000萬元的遺產稅或贈與稅,難怪各式各樣財產移轉規劃仍有其市場。
二○○九年一月通過的《遺產及贈與稅法》規定,贈與指財產所有人以自己財產無償給予他人,經他人允授而生效力行為。若雙方當事人有贈與合意的事實,對贈與人課徵贈與稅。稅額計算如下:
※贈與稅=贈與淨額×10%稅率
※贈與淨額=贈與總額(本次贈與+以贈與論+本年內以前各次贈與)-扣除額-免稅額(220萬元)
贈與稅扣除額
贈與附有負擔者,由受贈人負擔部分,包括銀行貸款、土地增值稅、契稅、贈與給配偶及直系血親的公共設施保留地、其他贈與附有負擔者,可以在贈與總額中扣除。(注意,土地增值稅及契稅由受贈人繳納,才會有節稅效果)
視同贈與(以贈與論)
有些情況,法律上規定屬於贈與,但民間習慣通常不認為是贈與,這種情形即被國稅局以贈與論。因屬於民間習慣,特別訂立有利納稅義務人的規定,以贈與論課徵贈與稅的案件,稽徵機關應先通知當事人於收到通知後十日內申報,如逾限仍未申報,再依規定處罰,也就是不會像一般贈與未申報即有罰款。視同贈與有以下幾種常見的情形:
1.親戚不計較,算了吧:在請求權時效內無償免除對方或替對方承擔債務。
2.喜歡嗎?爸爸買給你:以自己的資金,無償為他人購置財產。也就是父親買房子,卻登記子女的名字。
3.幫忙你便宜你:以顯著不相當的代價,出資為他人購置財產者、讓與財產、免除或承擔債務。
4.人小房大:限制行為能力人或無行為能力人所購置的財產,視為法定代理人或監護人贈與。
5.親兄弟明算帳:二等親以內親屬間財產,雖然可用買賣的方式移轉財產,但是國稅局通常不太相信。
~待續~
資料來源:胡碩勻.Advisers 財務顧問◎第318期
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