從張榮發一張百億遺囑，搞懂繼承順序、遺囑、特留分等規定(二)

應繼分與特留分

應繼分的規定是指被繼承人對於遺產未做任何分配，為了讓遺產的分配有其公平性，民法特別規定共同繼承時，每一個繼承人可獲得遺產的比例（如下圖）。

然而，被繼承人有權依對每一位繼承人的偏愛程度，事先訂立遺囑分配財產，惟訂立的遺囑不可違反特留分之規定，其為給予每位繼承人最低限度的保障，故若被繼承人生前訂立的遺囑，侵害到繼承人之特留分，則繼承人可向其他繼承人或受遺贈人行使遺產中的特留分。

《民法》一一四五條，有下列各款情事之一者，喪失其繼承權：

　　一、故意致被繼承人或應繼承人於死或雖未致死因而受刑之宣告者。
　　二、以詐欺或脅迫使被繼承人為關於繼承之遺囑，或使其撤回或變更之者。
　　三、以詐欺或脅迫妨害被繼承人為關於繼承之遺囑，或妨害其撤回或變更之者。
　　四、偽造、變造、隱匿或湮滅被繼承人關於繼承之遺囑者。
　　五、對於被繼承人有重大之虐待或侮辱情事，經被繼承人表示其不得繼承者。
　　前項第二款至第四款之規定，如經被繼承人宥恕者，其繼承權不喪失。

我們以張榮發的遺產分配為例，依據報載，張榮發遺產有240億元，遺有配偶及5位小孩。若當初張榮發沒有立下有效的遺囑，則依照民法應平均分配（應繼分＝240億元／6＝40億元）。今年三月台北地院判決遺囑有效，遺囑寫明四子（張國煒）單獨繼承，即使法律保障配偶及其他兄弟姐妹的「特留分」（應繼分的1／2＝20億元）權利，但扣掉張國煒之外5位繼承人的特留分計100億元（20億元×5位），張國煒將獨得張榮發遺產剩餘的140億元。

拒絕天上掉下來的債務

親人去世，在外有負債時，民法有「拋棄繼承」及「限定繼承」的方式，供繼承人選擇。2009年民法繼承制度修正前，原來為遺產概括繼承原則，現已將繼承改為全面性的限定繼承，即繼承人對於被繼承人的債務，以繼承所得遺產為限，超出遺產額度之外的債務無須負責，因此，未來將不再有父債子還的情形發生；而「拋棄繼承」則是繼承人完全均不能繼承。⠀

評估是否應辦理拋棄繼承

• 被繼承人遺留債務較遺產多時
• 隔代繼承的規劃

除債務原因外，尚有「隔代繼承」的租稅規劃。當第二代也已高齡，擔心短期內會財產再次被國稅局課徵遺產稅，可經由拋棄繼承的方式，由年紀較輕的第三代來繼承；但要特別注意的是，必須所有的第二代一起行使拋棄繼承，讓所有第三代一起繼承第一代的遺產。

資料來源：胡碩勻.Advisers 財務顧問◎第375期