五月報稅季 營所稅教學懶人包(一)

報稅倒數計時!又到了每年五月份的報稅季節。除了個人必須申報綜合所得稅,企業也要申報營利事業所得稅。依據所得稅法規定,凡在臺灣境內經營的營利事業,會計年度如採用曆年制,所得稅申報期間為每年五月一日至五月三十一日止,須填具結算申報書,向營業登記地所屬分局、稽徵所申報上一年度的課稅所得額,並繳納所得額17%的營利事業所得稅。誰應該被課徵營所稅?・在臺灣境內經營的營利事業,皆應依法課徵營利事業所得稅・屬人主義:營利事業之總機構在臺灣境內者,應就其臺灣境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅・屬地主... Read More

對抗逃漏稅肥咖,臺灣的下一步棋-全球化(二)

臺灣為什麼要反避稅? 臺灣民眾、企業或透過境外公司持有中國大陸、香港、新加坡、加拿大等國家的存款、基金、保險或其他金融投資,這些金融帳戶資訊在過往國稅局都是難以掌握。但是2016年7月12日立法院已經三讀通過所得稅法第四十三條之三、第四十三條之四的反避稅條款—受控外國公司〈CFC〉及實質管理處所〈PEM〉,而臺灣CRS是執行反避稅條款的必要條件,透過CRS交換系統,國稅局就有可能掌握臺灣民眾不論是在大陸或全球,所有已經加入CRS國的臺灣個人或臺灣企業,在境外的帳戶及台資銀行的O... Read More

對抗逃漏稅肥咖,臺灣的下一步棋-全球化(一)

近年來,各國為遏止跨國逃漏稅,紛紛訂定反避稅法案,反對國際稅基侵蝕與租稅規避,以保障稅收。因此,在面對全球反避稅趨勢確立,立法院於2016年7月三讀通過所得稅修正案中的反避稅條款,未來企業成立受控外國公司〈CFC〉即使盈餘不分配也將擬制盈餘分配而課稅,還有境外公司的實質管理處所〈PEM〉若在臺灣,視為境內公司來課稅;同年另與美國在美東時間12月22日簽屬「美國外國帳戶稅收遵從法〈FATCA,美國肥咖條款〉」;除此之外,經濟合作暨發展組織〈OECD〉力推的共同申報準則〈CRS,全球版肥咖〉,臺灣也... Read More

107年度(2018)綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距、股利所得、退職所得及最低稅負制

107年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距、退職所得及最低稅負制之金額如下: 一、免稅額:每人88,000元;年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬,其免稅額為132,000元。 二、標準扣除額:納稅義務人個人扣除120,000元;有配偶者扣除240,000元。 三、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以200,000元為限。 四、身心障礙特別扣除額:每人每年扣除200,000元。 五、幼兒學前教... Read More

利用剩餘財產差額分配請求權,節省遺產稅(二)

如何計算剩餘財產差額分配請求權?丈夫的剩餘財產(A)=夫名下的財產-婚前財產-婚姻關係存續中債務-無償取得妻子的剩餘財產(B)=妻名下的財產-婚前財產-婚姻關係存續中債務-無償取得(A)-(B)或(B)-(A)÷2=配偶剩餘財產請求權的金額 財產價值以法定關係消滅時的時價為準:●土地:公告現值●房屋:評定價值●上市櫃股票:收盤價●興櫃股票:當日加權平均成交價●基金:基金淨值【註】更多時價估價方式,請見《Advisers財務顧問雜誌》第319期保險稅務專欄「遺產節稅規劃首重提早執行」。 案例... Read More

利用剩餘財產差額分配請求權,節省遺產稅(一)

前英業達集團副董事長溫世仁的鉅額遺產稅案件,據報導,外界只知道溫世仁遺產至少130億元,遺產稅應有65億元,但其遺孀主張「夫妻剩餘財產差額分配請求權」後,遺產稅降為40億元。善用該請求權,可以大幅降低遺產稅。依照現行《民法》規定,夫妻財產制分為「法定財產制」與「約定財產制」兩類,其中「約定財產制」又可再分為「共同財產制」及「分別財產制」。而由於在一般民眾缺乏法律知識情況下,對於婚姻關係存續中的夫妻財產制仍舊採取相對保守,夫妻間未做財產制的約定,所以普遍適用「法定夫妻財產制」。適用法定財產制的夫妻... Read More

遺產傳承工具運用,合理節省稅賦(二)

策略2:壓縮 利用某些財產的市場價值,普遍高於稅務計算用的法定價值之特性,壓縮財產的計稅基礎數額。台灣的主標性豪宅建案「帝寶」,2016年年中有一戶160坪,每坪266萬元,成交總價高達4億2,000萬元。而這戶帝寶的土地公告現值只有5,000多萬元,房屋評定現值不到2,000萬元。如果父母以現金4億2,000萬元直接贈與給小孩,需繳納4,178萬元的贈與稅。若父母在當時改成將這戶帝寶送給小孩當禮物,只需要繳納678萬元的贈與稅,相當於有3億5,000萬元不必課徵贈與稅。可見高價不動產的壓縮效果... Read More

遺產傳承工具運用,合理節省稅賦(一)

為了能以合理且合法的方式達到節省遺產與贈與稅的效益,個人財產移轉方式有五大重要策略:移轉、壓縮、遞延、凍結與分散。本期將會針對前兩項策略與工具,做優缺點分析及較詳盡的介紹。 策略1:移轉 只將原本依《稅法》上規定為應稅的財產,透過資產配置的重新調整,轉換為免稅的財產。 1. 保險指定受益人的人壽保險理賠金額屬不計入遺產總額項目,自是保險當做移轉為免稅財產的絕佳方式。另外,被繼承人身後的保險理賠金額,因屬現金給付,有增加資金運用靈活度的優點,可作為繼承人繳納遺產稅額或其他費用的支出。 保險給付大... Read More