2018年稅改新制對公司股東的影響(二)

因《所得稅法》第四十二條規定「公司組織之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入所得額課稅。」因此,不論新制舊制,其法人股東如獲配國內其他營利事業的股利皆不須計入所得額中課稅;若隔年度不分配盈餘,則未分配盈餘需加徵5%的營利事業所得稅。 除此之外過去須將獲配的可扣抵稅額依《所得稅法》第六十六條之三規定計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA帳戶),由於新制稅制廢除了兩稅合一扣抵制度,故自2019年1月1日起營利事業無須設置可扣抵稅額帳戶。 分配境外股東: 以往,境外股東若獲配... Read More

2018年稅改新制對公司股東的影響(一)

立法院臨時會於2018年1月18日三讀通過《所得稅法》修正草案,並回溯至1月1日實施,此次稅改主要是針對中低所得者與中小企業,於本刊347期中已介紹稅改4大面項措施內容及效益,本期將探討新制稅改對台灣企業的影響,以及股東在獲配股利時新制與舊制的比較分析。根據三讀通過的《所得稅法》修正案,影響營利事業的部分包括:  1 .營利事業所得稅由17%調高至20%,但為照顧中小型及新創企業,課稅所得額50萬元(以下幣別皆為新臺幣)以下的營利事業,將每年提高1%,提供緩衝時間。  2.廢除實行十九年的兩稅合... Read More

二○一八年稅改新制,3種人免繳稅(二)

三、提高投資意願,創造就業機會1.廢除兩稅合一設算扣抵制度,將境內居住者股利所得課稅方式按下列二擇一適用:   *合併算再讓你抵:併綜合所得總額課稅,可享有8.5%的股利可抵減稅額比率,唯每一申報戶以8萬元的可扣抵金額為上限。   *分開算單一稅率:股利所得按28%稅率分開計算稅額,與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。 從表一可看出來,政府說稅改可以提高投資意願,只有在低薪族群(如薪資94萬元以下者)多投資獲取股利時才較節稅;反觀高薪族群來看,多一點點股... Read More

二○一八年稅改新制,3種人免繳稅(一)

立法院臨時會於二○一八年一月十八日三讀通過《所得稅法》修正草案,適用日將回溯自二○一八年一月一日起生效,於二○一九年五月報稅時適用。財政部表示,本次所得稅制優化措施,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入4大面向,且符合國際稅制趨勢,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」的租稅環境,其4大面項措施內容及效益如下: 一、減輕育兒、薪資所得及中低所得家庭稅負調高綜合所得稅4項扣除額:   1.標準扣除額從9萬元提高至12萬元   2.薪資所得特別扣除額... Read More

五月報稅季 營所稅教學懶人包(一)

報稅倒數計時!又到了每年五月份的報稅季節。除了個人必須申報綜合所得稅,企業也要申報營利事業所得稅。依據所得稅法規定,凡在臺灣境內經營的營利事業,會計年度如採用曆年制,所得稅申報期間為每年五月一日至五月三十一日止,須填具結算申報書,向營業登記地所屬分局、稽徵所申報上一年度的課稅所得額,並繳納所得額17%的營利事業所得稅。誰應該被課徵營所稅?・在臺灣境內經營的營利事業,皆應依法課徵營利事業所得稅・屬人主義:營利事業之總機構在臺灣境內者,應就其臺灣境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅・屬地主... Read More

員工健康檢查費用之認列

營利事業支付員工健康檢查費用之規定 一、非屬法令強制規定者,視為員工薪資所得—>補助費 營利事業支付員工健康檢查費用,非屬法令強制規定者,為員工在職務上取得之補助費,應視為員工之薪資所得,而不得列報職工福利費用。 營利事業支付員工之定期健診費,非屬下述法令強制規範必須支付之員工體格檢查及定期健康檢查費用,不得列報職工福利費用,而應視為員工之薪資所得,由營利事業依法辦理扣繳。   二、屬法令強制規定者,非屬員工薪資所得—>職工福利費 營利事業依照「職業安全衛生法(原:勞工... Read More

個人納入反避稅條款

    為配合立法院105年7月12日三讀通過「公司」反避稅條款修法後,行政院院會7月21日又通過「所得基本稅額條例」部分條文修正草案,將「個人」也納入反避稅制度。未來富人似乎不能再利用於免稅天堂設立的受控外國公司(CFC),把獲利藏在海外小金庫,用「不分配盈餘的方式」來規避稅負了。

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