認識KY股與結構型商品如何課稅(二)

結構型商品一、何為結構型商品?依據《所得稅法施行細則》第十七之三條第一項所稱結構型商品,指證券商或銀行依規定以交易相對人身分與客戶承做之結合固定收益商品及衍生性金融商品之組合式交易。 二、結構型商品所得認列方式依據《所得稅法施行細則》第十七之三條第二、三項從事結構型商品之交易,其交易完結日在2010年1月1日以後者,應於契約提前解約或到期結算時,以契約期間產生的收入減除成本及必要費用後的餘額為所得額。並依其所得額按投資人身分進行課稅,其投資損失不得扣抵其它結構型商品之利得。註:非屬券商或銀行所... Read More

認識KY股與結構型商品如何課稅(一)

金融商品五花八門,所面臨的稅務議題也各不相同,投資人於投資時,應多注意相關稅賦議題,以利投資人盡早規劃稅務成本。上一期於《Advisers財務顧問》344期,介紹了台灣民眾喜愛投資的「基金」及「股票」以個人或企業持有時的課稅方式,本期將再舉幾項金融商品做介紹。 KY股一、何謂「KY股」?原名為F股(代表外國發行人Foreign Issuers,取開頭第一個英文字母F),於2016年6月27日起,臺灣證券交易所對於外國企業來臺上市,不再以開頭「F」來代表,而是以公司名稱後面加上註冊地。其中,KY代... Read More

不同情況下金融商品的課稅方法(二)

個人與企業買賣股票課稅基準也不同股票投資向來是民眾投資理財的主流工具,其按交易方式可分為:上市股票、上櫃股票、興櫃股票、未上市櫃股票,以下分別就企業與個人持有時,應負擔之稅賦做說明:一、買賣股票時是否要課稅?凡買賣有價證券,即指各級政府發行的債券,公司發行的股票、公司債及經政府核准得公開募銷的其他有價證券,均應依法繳交證券交易稅,稅率為3‰。而未上市櫃股票可分為依公司法第一百六十二條規定簽證發行的股票,與未依公司法第一百六十二條規定簽證的發行股票兩種,若買賣屬有簽證發行的股票,應依法繳交證券交易... Read More

不同情況下金融商品的課稅方法(一)

金融商品不斷推陳出新,產品種類多樣化,以往金融商品的課稅範圍會因其性質或商品包裝方式而不同,因此造成許多投資人的恐慌,不但扭曲金融機構間資源的配置,也連帶影響金融市場發展及國際競爭力。直至2009年4月修正有關金融商品的課稅規定,將各項金融商品課稅方式以持有人作為區分,也就是將持有人區分為個人與企業。以下介紹民眾偏好投資的金融商品,以不同持有人持有時於稅賦上的差別。 國內與國外的基金課稅方法不同基金是民眾熱門投資理財工具之一,依照發行公司的不同,可區分為「國內基金」與「國外基金」兩種,投資兩種的... Read More

臺灣所得如何課稅

臺灣曾經歷過全民皆股的股市黃金歲月,然而近年參與投資的人數不斷減少,新聞報導:「根據統計,2017年前4月平均股市交易人數為181萬人,對比2000年臺股第三次上萬點時的交易人數315萬人,現今只剩不到6成」。另一方面,針對投資產生的股利,財政部財政資訊中心資料顯示,2015年綜合所得總額5兆7,000萬元,其中股利所得6,873 億元,占12.0%,僅次於薪資所得(占比75.8%);2014年股利所得曾達 8,759 億元,創歷年最高,主因2015年起股利所得可扣抵稅額減半,企業提前分配股利盈... Read More

自費醫療商機大,查稅重點區(二)

不同申報方式,所得金額大不相同案例:富醫診所(西醫),全所共3位醫師,王富醫師為負責人全年健保收入3,000萬元健保局核定點數3,600萬點診所全年實際成本費用2,500萬其中另聘2位醫師(王醫師的學弟),每位年薪300萬元:1.核實認列王富(負責人)年所得=3,000萬元-2,500萬元=500萬元另2位醫師學弟年所得=2位×薪資300萬=600萬元3位醫師合計總所得=1,100萬元(以合夥方式亦同)2.書面審查王富=3,000萬元×書審純益率20%=600萬元另二位醫師學弟=2位×薪資300... Read More

自費醫療商機大,查稅重點區(一)

一年一度的所得稅申報季節又到了,每年這時期,讓許多人異常緊張。近年來愈來愈多如醫療美容、針灸減重、牙齒矯正等非健保給付項目的醫療市場興起,不論是在網路、社群網站、媒體報章雜誌、大型看板、捷運皆能發現醫美相關文宣,不僅如此,還有醫師出版著作暢銷、頻上電視或廣播節目等。因此,在國家租稅公平的的課稅環境下,自費醫療院所及名醫師自然成為國稅局大查稅的對象。醫師們若無做好妥善稅務規劃,將實質增加所得稅負。 醫療診所主要收入1.掛號費收入;2.醫療費用收入,包含健保收入及病患自付收入;3.藥事服務費收入,包... Read More