認識新創企業主的財稅需求(一)

財務顧問的客戶群當中,新創企業主是非常重要的一群,他們有著未來快速成長的潛力。由於新創的風險高,如果能瞭解這群新創業主所關注的財務稅務問題,並能進一步協助他們做好風險管理,這些勇敢的創業家,當未來的果實熟成收穫時,一定會感謝當初陪著他一起長大的財務顧問師。本篇將介紹新創企業經常碰到的財務、會計、稅務、公司法及公司設立等問題。 應該成立哪一種公司?(組織種類)除常見的「有限公司」、「股份有限公司」外,後來又多了「閉鎖型公司」組織型態的新選擇。目前在臺灣新創公司主要是以設立股份有限公司與閉鎖型股份有... Read More

對抗逃漏稅肥咖,臺灣的下一步棋-全球化(二)

臺灣為什麼要反避稅? 臺灣民眾、企業或透過境外公司持有中國大陸、香港、新加坡、加拿大等國家的存款、基金、保險或其他金融投資,這些金融帳戶資訊在過往國稅局都是難以掌握。但是2016年7月12日立法院已經三讀通過所得稅法第四十三條之三、第四十三條之四的反避稅條款—受控外國公司〈CFC〉及實質管理處所〈PEM〉,而臺灣CRS是執行反避稅條款的必要條件,透過CRS交換系統,國稅局就有可能掌握臺灣民眾不論是在大陸或全球,所有已經加入CRS國的臺灣個人或臺灣企業,在境外的帳戶及台資銀行的O... Read More

對抗逃漏稅肥咖,臺灣的下一步棋-全球化(一)

近年來,各國為遏止跨國逃漏稅,紛紛訂定反避稅法案,反對國際稅基侵蝕與租稅規避,以保障稅收。因此,在面對全球反避稅趨勢確立,立法院於2016年7月三讀通過所得稅修正案中的反避稅條款,未來企業成立受控外國公司〈CFC〉即使盈餘不分配也將擬制盈餘分配而課稅,還有境外公司的實質管理處所〈PEM〉若在臺灣,視為境內公司來課稅;同年另與美國在美東時間12月22日簽屬「美國外國帳戶稅收遵從法〈FATCA,美國肥咖條款〉」;除此之外,經濟合作暨發展組織〈OECD〉力推的共同申報準則〈CRS,全球版肥咖〉,臺灣也... Read More

避免遺產分配紛爭,先釐清誰是繼承人(二)

如何立遺囑?遺囑是於立遺囑人死亡後生效,因此遺囑內容真假難以考究,故對於遺囑的呈現法律有明文規定,其他形式通通無效。合法的遺囑分為下列5種:自書、公證、密封、代筆、口述(見表二)。除此之外,訂立遺囑時,需特別注意前段所述的「特留分」。前長榮集團總裁張榮發身後遺囑公開,指名將全部遺產留給二房獨子張國煒,引起大房的子女不滿,質疑該遺囑可能屬代筆遺囑。 拒絕天上掉下來的債務親人去世,在外有負債時,《民法》有「拋棄繼承」及「限定繼承」的方式,供繼承人選擇。二○○九年《民法》繼承制度修正前,原來為遺產概括... Read More

避免遺產分配紛爭,先釐清誰是繼承人(一)

於《Advisers財務顧問》雜誌333期中已瞭解配偶死亡後,生存方配偶可以主張「剩餘財產差額分配請求權」。本次將特別針對剩餘財產和其他繼承人共同享有的部分進行重點介紹。 台塑集團創辦人王永慶2008年於睡夢中辭世,家產繼承問題引起各界討論。娶有3房妻室及有9名子女的王永慶,在辭世後又爆出第4房及3名子女,由於未立遺囑,使得家族爭產風波紛擾不休。當有多位繼承人時,遺產的分配常引起繼承人的紛爭,不只是有錢人或名人,每一個人對於重要的法律規定仍必須認識,不但可以保障自身權益,也可以避免不必要的法律風... Read More

利用剩餘財產差額分配請求權,節省遺產稅(二)

如何計算剩餘財產差額分配請求權?丈夫的剩餘財產(A)=夫名下的財產-婚前財產-婚姻關係存續中債務-無償取得妻子的剩餘財產(B)=妻名下的財產-婚前財產-婚姻關係存續中債務-無償取得(A)-(B)或(B)-(A)÷2=配偶剩餘財產請求權的金額 財產價值以法定關係消滅時的時價為準:●土地:公告現值●房屋:評定價值●上市櫃股票:收盤價●興櫃股票:當日加權平均成交價●基金:基金淨值【註】更多時價估價方式,請見《Advisers財務顧問雜誌》第319期保險稅務專欄「遺產節稅規劃首重提早執行」。 案例... Read More

利用剩餘財產差額分配請求權,節省遺產稅(一)

前英業達集團副董事長溫世仁的鉅額遺產稅案件,據報導,外界只知道溫世仁遺產至少130億元,遺產稅應有65億元,但其遺孀主張「夫妻剩餘財產差額分配請求權」後,遺產稅降為40億元。善用該請求權,可以大幅降低遺產稅。依照現行《民法》規定,夫妻財產制分為「法定財產制」與「約定財產制」兩類,其中「約定財產制」又可再分為「共同財產制」及「分別財產制」。而由於在一般民眾缺乏法律知識情況下,對於婚姻關係存續中的夫妻財產制仍舊採取相對保守,夫妻間未做財產制的約定,所以普遍適用「法定夫妻財產制」。適用法定財產制的夫妻... Read More

用對方法,更有效率做好財富規劃(三)

財產移轉策略三:分散採用穩健合理的方式,分段移轉財產,以降低個人名下財產金額,一方面增加第二代可運用的資產,一方面亦可降低個人遺產稅負的風險。其可分為3種移轉模式:模式1:分年贈與分年贈與是最簡單最普遍的財產移轉策略。依現行《遺贈稅法》規定,夫妻間互相贈與免稅;父母每人每年有220萬的贈與免稅額,此外,子女婚嫁時享有父母各100萬元的贈與免稅額度。透過贈與稅稅額,分年將遺產移轉給予第二代,甚至是贈與給下一代高壓縮價值的財產,逐年「分散」遺產總額,自然就降低了遺產及贈與的稅賦。 模式2:二親等間的... Read More