用信託傳承資產的3規劃重點(二)

保險金信託,保障保險金留給最親愛的家人 一般父母若直接購買保險,受益人是小孩,身故後若小孩可能不善理財,以致於當初的保險功能無法發揮原父母所期待。所以,便有保險金信託的設計產生。 保險金信託的架構一般為自益信託,要保人可能為父母,保單的受益人為小孩,即為信託委託人,同時也是信託受益人,受託人通常為銀行(銀行會視案件複雜度及信託資產規模,收取每年0.3∼2%的信託管理費)。信託財產為委託人(即保單受益人)可得受領且交付受託人的保險金(實務上保險單上要批註此信託內容)。 保險金給付後的信託存續期間及... Read More

用信託傳承資產的3規劃重點(一)

上一期的「保險信託」專欄已大致介紹了信託的基本架構、觀念與課稅原則,本期將再舉幾項信託案例,並針對保險金信託與公益信託做說明。 避免後代爭產,考慮控股公司加信託架構 近日長榮集團創辦人張榮發遺產紛爭一事,社會對其遺囑及傳承規劃有諸多討論。單純以遺囑分配遺產,雖然原則上應該謹遵遺旨,然而公司的控制權取決於誰能掌握具控制力的股權,進而掌控董事會,而遺囑若事前未針對事實狀況而有縝密的規劃,則效力僅止於後代子孫是否遵循先人所囑,一旦發生子女不服的爭產糾紛,便會在執行上有諸多困難之處。 企業主若要避免後代... Read More

設立信託的優勢和課稅關鍵(二)

信託課稅原則 信託的課稅概念主要採行「導管理論(Conduit theory)」,信託就好像一根管子,委託人將財產放入管子內,管子就像隔離防護罩,財產被保護在管子裡面。由受託人保管這管子,最終將信託利益移轉給受益人。受託人雖取得財產所有權,只是屬名義形式移轉,受託人並不享有運用信託財產實際獲得經濟上利益,故不應向受託人課稅,而所有的課稅效果應隨同利益的流向,在利益發生當期直接歸屬到委託人或受益人。 信託財產發生收入,受託人應於所得發生年度,按所得類別減除成本、必要費用及損耗後,分別按信託約定的比... Read More

設立信託的優勢和課稅關鍵(一)

二○○三年新聞報導,昔日的肯尼士企業,其網球拍相關產品行銷全球60多國,負責人羅光男身價曾超過60億元新台幣,但由於轉投資失當,股價重挫,肯尼士王國瓦解,此後,羅光男遁入谷關大道院茹素修行。 從這則真實故事案例可以看出,羅光男未做好財產保全措施,財產一夕之間消失殆盡,若羅光男懂得預先成立信託計畫,將一部分財產放入信託內,結局可能不會一貧如洗。愈是擁有龐大財產者,對其財產的保護、傳承及風險管理,應該愈加重視,而個人財產信託是實務上常見的兩代資產移轉方法之一,並且可與保險、投資公司、贈與、遺產及繼承... Read More

股利孳息信託避稅,行不通(不當避稅,雙稅上身)

一、不當避稅,雙稅(綜所稅、贈與稅)上身

中區國稅局表示,投資人明知投資的公司將發放股利後,仍簽訂信託契約將股利孳息轉由第三人受益,就「實質課稅原則」下,仍認定該部分孳息屬信託原委託人所有,併入綜合所得中補徵「綜所稅」,避免藉不當避稅減少應負擔稅率級距與金額。而孳息轉贈部分也將課徵「10%贈與稅」。

二、國稅局認定孳息他益信託為贈與規範

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信託業受託投資海外有價證券,投資人海外所得逾50萬元,強制通報國稅局

今年5月首度要申報99年度海外所得的最低稅負,財部發布新規定,信託業接受客戶委託投資海外有價證券,如投資人海外所得逾50萬元,業者須在1月底前通報國稅局;如果低於50萬或是有投資損失,業者可自願申報,財政部並未強制要求。 Read more

信託課稅

依據:財政部94/02/23台財稅字第09404509000號函 信託案件應由稽徵機關依下列原則核課稅捐: (一)信託契約未明定特定之受益人,亦未明定受益人之範圍及條件者:自益 成立時:不適用遺贈稅法規定課徵贈與稅; 信託財產發生之收入,屬委託人之所得,應由委託人併入其當年度所得額課徵所得稅。 俟信託利益實際分配予非委託人時,屬委託人以自己之財產無償贈與他人,應依遺贈稅法第4條規定課徵贈與稅。 所得稅法第3-2條:信託契約委託人為營利事業,明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人,於信託關係... Read More

信託行為之受託人應如何辦理信託所得申報

資料來源:財政部高雄市國稅局 依據: 所得稅法第6條之2及92條之1規定,信託行為之受託人就各信託,應分別設置帳簿,詳細記載各信託之收支項目,其支出並應取得合法憑證,於每年1月底前,填具上一年度信託之財產目錄、收支計算表及依第3條之4第1項、第2項、第5項、第6項計算或分配予受益人之所得額、第89條之1規定之扣繳稅額資料等相關文件,依規定向受託人所屬稽徵機關申報;並應於2月10日前將扣繳憑單或免扣繳憑單及相關憑單填發予受益人。 申報方式: 信託所得申報資料及信託財產各類所得憑單,於申報期限內得採... Read More