2018年稅改新制對公司股東的影響(二)

因《所得稅法》第四十二條規定「公司組織之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入所得額課稅。」因此,不論新制舊制,其法人股東如獲配國內其他營利事業的股利皆不須計入所得額中課稅;若隔年度不分配盈餘,則未分配盈餘需加徵5%的營利事業所得稅。 除此之外過去須將獲配的可扣抵稅額依《所得稅法》第六十六條之三規定計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA帳戶),由於新制稅制廢除了兩稅合一扣抵制度,故自2019年1月1日起營利事業無須設置可扣抵稅額帳戶。 分配境外股東: 以往,境外股東若獲配... Read More

2018年稅改新制對公司股東的影響(一)

立法院臨時會於2018年1月18日三讀通過《所得稅法》修正草案,並回溯至1月1日實施,此次稅改主要是針對中低所得者與中小企業,於本刊347期中已介紹稅改4大面項措施內容及效益,本期將探討新制稅改對台灣企業的影響,以及股東在獲配股利時新制與舊制的比較分析。根據三讀通過的《所得稅法》修正案,影響營利事業的部分包括:  1 .營利事業所得稅由17%調高至20%,但為照顧中小型及新創企業,課稅所得額50萬元(以下幣別皆為新臺幣)以下的營利事業,將每年提高1%,提供緩衝時間。  2.廢除實行十九年的兩稅合... Read More

師字輩的執行業務所得

有臺灣第一名模之稱的林志玲,曾被臺北市國稅局查到漏報二○○三年度∼二○○五年度的所得稅,補稅加罰共計1,000萬元新臺幣。國稅局認定林志玲的所得為「薪資所得」,當年度就只能扣除7萬5,000元新臺幣的薪資扣除額,而林志玲則主張她的收入應該是屬於「執行業務所得」,可將收入減掉45%的直接必要費用後的餘額作為所得。不過,經過提起訴願,林志玲仍然敗訴。執行業務者,依照所得稅法第十一條第一項,是指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人(地政士)、工匠、表演人、物理治療師及... Read More

認識KY股與結構型商品如何課稅(二)

結構型商品一、何為結構型商品?依據《所得稅法施行細則》第十七之三條第一項所稱結構型商品,指證券商或銀行依規定以交易相對人身分與客戶承做之結合固定收益商品及衍生性金融商品之組合式交易。 二、結構型商品所得認列方式依據《所得稅法施行細則》第十七之三條第二、三項從事結構型商品之交易,其交易完結日在2010年1月1日以後者,應於契約提前解約或到期結算時,以契約期間產生的收入減除成本及必要費用後的餘額為所得額。並依其所得額按投資人身分進行課稅,其投資損失不得扣抵其它結構型商品之利得。註:非屬券商或銀行所... Read More

認識KY股與結構型商品如何課稅(一)

金融商品五花八門,所面臨的稅務議題也各不相同,投資人於投資時,應多注意相關稅賦議題,以利投資人盡早規劃稅務成本。上一期於《Advisers財務顧問》344期,介紹了台灣民眾喜愛投資的「基金」及「股票」以個人或企業持有時的課稅方式,本期將再舉幾項金融商品做介紹。 KY股一、何謂「KY股」?原名為F股(代表外國發行人Foreign Issuers,取開頭第一個英文字母F),於2016年6月27日起,臺灣證券交易所對於外國企業來臺上市,不再以開頭「F」來代表,而是以公司名稱後面加上註冊地。其中,KY代... Read More

不同情況下金融商品的課稅方法(二)

個人與企業買賣股票課稅基準也不同股票投資向來是民眾投資理財的主流工具,其按交易方式可分為:上市股票、上櫃股票、興櫃股票、未上市櫃股票,以下分別就企業與個人持有時,應負擔之稅賦做說明:一、買賣股票時是否要課稅?凡買賣有價證券,即指各級政府發行的債券,公司發行的股票、公司債及經政府核准得公開募銷的其他有價證券,均應依法繳交證券交易稅,稅率為3‰。而未上市櫃股票可分為依公司法第一百六十二條規定簽證發行的股票,與未依公司法第一百六十二條規定簽證的發行股票兩種,若買賣屬有簽證發行的股票,應依法繳交證券交易... Read More

不同情況下金融商品的課稅方法(一)

金融商品不斷推陳出新,產品種類多樣化,以往金融商品的課稅範圍會因其性質或商品包裝方式而不同,因此造成許多投資人的恐慌,不但扭曲金融機構間資源的配置,也連帶影響金融市場發展及國際競爭力。直至2009年4月修正有關金融商品的課稅規定,將各項金融商品課稅方式以持有人作為區分,也就是將持有人區分為個人與企業。以下介紹民眾偏好投資的金融商品,以不同持有人持有時於稅賦上的差別。 國內與國外的基金課稅方法不同基金是民眾熱門投資理財工具之一,依照發行公司的不同,可區分為「國內基金」與「國外基金」兩種,投資兩種的... Read More

保險好洗錢?法務稽查將趨嚴(二)

各國常見的洗錢模式實際上各國有發生過哪些洗錢方式,APG曾經彙整過數十種各國常見的洗錢模式:1.涉及貪汙所得的洗錢。加拿大曾發生過公共工程標案洗錢收賄案件;斐濟也曾發生過公司員工收受賄款,並以不利於公司的條件,讓利給廠商,將貪污的所得透過交易,轉成乾淨的金錢。2. 使用境外離岸銀行、國際商業公司、離岸信託洗錢。香港曾發生過罪犯侵占公款,以假身分設立境外公司、開立銀行帳戶,再以大筆現金轉帳至外國帳戶。3. 透過專業人士服務如律師、會計師、公證人洗錢。蒙古曾有國營企業會計師協助將贓款經由與公司及銀行... Read More