兩岸移轉訂價規定比較

兩岸嚴查移轉訂價出奇招,大陸10月底前將在北京、上海、天津、深圳等台商密集區,展開「大抽查」,我國稅局近期也密集發出「輔導函」,催促業者製作移轉訂價報告。兩岸查核技巧皆大幅精進,搶稅態勢愈趨明顯,香港近期也加入搶稅大戰。

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台商回台設子公司、分公司、辦事處之比較討論

  資料來源: 經濟日報 2010.1.13    企業應根據來台目的的不同而決定要設辦事處、子公司或分公司,「如果從企業的角度來看,在台設辦事處可以解決大陸子公司抵稅的問題,但員工的勞務其實都發生在大陸,這地方仍有瑕疵。」 若只要解決員工勞健保、企業抵稅問題,不必特別到台成立辦事處或分公司,就由大陸子公司支付全部薪水,然後補助員工在台自辦勞健保就可,企業抵稅問題也立即解決。 現在也有不少台商為了回台上市,或A股上市等商業目的來台灣設點。如果只是來台灣作市場調... Read More

外派員工在台可自行向工會投保勞健保, 不必定要認列薪資

  政府開放陸資來台投資後,越來越多大陸台商回台設立辦事處,透過在台辦事處發放薪水,既可讓員工在台申請勞健保,也可讓企業在大陸抵稅(?見加註◎1),是很多「陸皮台骨」企業的選擇。 若只為兼顧企業抵稅與員工勞健保,不必回台設點,外派員工只要在台灣鄰里自行投保即可解決勞健保問題,不需如此大費周章。 (?見加註◎2.3) 過去採用的模式為台灣員工外派到大陸後,大陸子公司會發放一部分人民幣薪水,另外,台灣母公司發放另一部分的新台幣薪水,好讓員工因領有台灣薪水而享有勞健保。 母公司發放的給外派人員的薪水,... Read More

2010年內,小型微利企業減半計算所得額,按20%繳納企業所得稅

資料來源: 中國稅務報   財政部、國家稅務總局日前發出《關於小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》。     《通知》明確,2010年1月1日~2010年12月31日,應納稅所得額低於3万元(含3万元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。     《通知》還明確,小型微利企業是指符合《企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。 據了解,此次財稅部門制定... Read More

外商投資企業之境外股東的股權轉讓必須在大陸備案並將課稅

資料來源:《經濟日報》 2009年12月30日 (重點摘錄, 重新編排)

 

大陸國稅總局上周公布698號文件《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》,

是繼今年59號文及601號文後,又一次衝擊台資企業租稅規劃,

尤其698號文是首次針對外商投資企業境外股東的股權轉讓進行規範,

今後有可能演變成大陸台資企業的境外股東進行股權轉讓也要課稅

 

stocktransfer 台資企業多透過第三地境外公司進入大陸投資,台資企業的境外股東多是在香港、薩摩亞、BVI等地註冊公司,

如果嚴格依698號文所指,以後就算轉讓的不是大陸境內台資企業的股權,而是轉讓境外母公司的股權,也都必須在大陸備案

除非母公司是在日本、美國等地的實體公司由於轉讓這些實體公司本來就要課稅,大陸官方自然不會再要求課稅

但如果是境外母公司所在地的實際稅率低於12.5%,或這些註冊地官方對境外居民所得不課稅,那境外母公司的股權轉讓就必須在大陸履行備案義務。

單從這點來看,只要是台商熟悉的境外公司,也就是一般所謂的避稅天堂公司,幾乎都涵蓋在698號文要求股權轉讓必須進行備案的範圍,

就算是香港,也由於香港對企業的境外所得不課稅,依698號文規定今後轉讓香港公司股權在大陸也得備案。

實務中已有大陸稅務局認定外商投資企業的境外母公司進行股權轉讓,只要境外母公司不是上述實體公司而是境外公司,就會將台資企業的境外母公司股權轉讓行為,視同為境內台資企業的股權直接轉讓。

如此一來,就會落入59號文規定,外商投資企業的股權一但發生變化,要不按照淨資產和註冊資本差距的10%稅率課稅,要不就是按市場公允價的增值部份作為課稅基礎

對那些表面上看起來股權沒有變化,而是透過境外母公司的股權轉讓達到實質轉讓目的,以避掉59號文要求轉讓境內股權要課稅,未來將不太容易。

698號文還明確今後股權買賣雙方,在約定股權轉讓價款所必須涵蓋的內容,包括了現金、非貨幣性資產或其他權益等形式所構成的金額,

如果被投資企業有未分配利潤或稅後所提存的各項準備金,須一併納入股權轉讓款中不得扣除,這表示今後要買賣股權前,最好是先將帳上的未分配利潤都分配掉,如此可以降低淨資產,也可減小作為課稅基礎的淨資產與註冊資本間的差距。

買賣股權的時間也須謹慎選擇,年底由於有當年度的未分配利潤還沒分配,無法降低淨資產規模,不是股權買賣的好時機,要等到每年4月匯算清繳後,把上一年度的利潤都分配了再來作為買賣股權的計算依據,會比未分配利潤前少繳稅

否則,這些利潤可能先因股權轉讓被課稅,接著利潤匯出時又因利潤匯出所得稅再被課稅,形成一筆利潤兩次課稅的情況。

2006年新公司法生效後,新註冊公司在提交公司註冊申請資料時,都會提交境外母公司的公認證文件,其中包含境外股東名冊的公認證文件

現在在各地工商局文件案中已有外商投資企業境外母公司的股東明細資料,如果再加上此次的698號文件,未來台資企業境外母公司的股權轉讓課稅,已是勢在必行的政策。

 

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新中國成立60週年最具影響力的60件稅收大事

資料來源: 中國國家稅務總局 來源 : “新中國成立60週年最具影響力的60件稅收大事”評選活動辦公室 為展示新中國成立60年來稅收事業所取得的巨大成就,回顧和總結共和國稅務人所走過的路程,經國家稅務總局同意,中國稅務學會、中國國際稅收研究會、中國稅務出版社聯合組織了“新中國成立60週年最具影響力的60件稅收大事”評選活動,得到了全國稅務系統和社會各界的大力配合與積極響應。本次評選活動自2009年4月開始,歷經征集、推薦、評審、匯總、公示、審定等階段,於12月結束。現將評選結果公佈如下: ... Read More

大陸查稅 不放過租稅天堂

  資料來源: 經濟日報 2009-12-23 擁有91個租稅協定簽署國的中國大陸,最近將交換課稅資料合作的觸角伸向租稅天堂國,並已成功完成與巴哈馬、英屬維京群島兩個情報交換協議。 台商選擇在英屬維京群島或巴哈馬設境外公司,未來會有資料曝光的風險。 兩岸租稅協議因雙方課稅資料交換義務,引發台商反彈,是導致四次江陳會無法如期簽署租稅協議的原因之一。 然而,兩岸租稅協議雖已觸礁,中國大陸自今(98)年12月1日起,已先後成功取得向租稅天堂國交換課稅情報的合作權利。 官員說:「大陸需要... Read More

大陸可使用秘密資料庫查稅 台商應慎選資料庫

資料來源: 2009/12/02 經濟日報 (重點摘錄, 重新編排)   適逢年底,大陸稅局移轉訂價報告進入趕工階段,新法允許稅局可使用「秘密資料庫」,使台商處於資訊不對等的地位,稅局查稅又可不負舉證責任,更讓不少台商急得跳腳。 大陸新法規定,年度關聯銷售金額在人民幣2億元以上的企業,都必須製作移轉訂價報告,若是企業不提供,稅局可自行核定補稅。這項規定使得長年從事兩岸三角貿易的中大型台商,在每年5月底報稅時,都必須準備最新移轉訂價(TP)報告。 ◎三種情況最容易被稅局盯上: 公司找獲利率較低... Read More