外僑所得稅、扣繳如何辦理?

外僑如何課稅~

外僑:係指持外國護照之外籍人士及無中華民國國民身分者(不含大陸地區人士)

說明:

1.在我國境內無住所,其綜合所得稅之課徵,應依一課稅年度在我國境內居留天數而定,居留合計未滿183天者,係屬「非中華民國境內居住之個人」,其綜合所得稅之課徵應採就源扣繳或申報納稅。

2.扣繳單位雇用外籍人士,應逐年視該外籍人士護照簽證或居留證所載居留期間判斷,其屬因職務或工作關係核准在我國居留在一課稅年度滿183天者,按居住者扣繳率扣繳,未滿183天者,按非居住者扣繳率扣繳;縱該外籍人士上年度係屬居住者身分辦理結算申報,次年度仍應重為檢視其護照簽證或居留證所載居留期間,不得逕按居住者扣繳率辦理。分別說明如下:

A.97年8月13日起,外僑以單一課稅年度是否住滿183天來認定其為居住者或非居住者,與其上年度是否為居住者無關。(參財政部97/08/13台財稅字第09704542390號函)

B.99年1月1日起,政府派駐國外工作人員以外之非居住者,全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資之1.5倍以下者按給付額就源扣繳6﹪(100年度為26,820元);全月薪資給付總額在1.5倍以上者按給付額就源扣繳18%。

註:因薪資給付日適逢假日,而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付,致發生跨月給付者,該提前或延後給付之薪資,得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額,由扣繳義務人於給付時依法扣繳,免併入實際給付月份之薪資計算應扣繳稅額。

3. 離境結算申報:離境前一週內應辦理當年度申報,年度中隨時受理申報。(按居留天數占全年日數之比例計算免稅額、標準扣除額) ,惟如有配偶為居住者且仍繼續居住中華民國境內者,則應由其配偶合併辦理結算申報納稅(所得稅法第71條之1第2項)    (除申報必要文件等外,另檢附特殊文件:如搭機證明、機票影本)

4.申報地點:

A. 以居留證所載居留地址所屬之國稅局、稽徵所為申報地。

B. 無居留證者以申報時住所,可憑「中華民國統一證號基資表」(註:向入出國及移民署申辦)或「出境登記表」所載之在台地址所屬國稅局、稽徵所為申報地。

5.外勞屬因職務或工作關係核准在我國居留,由其所持之護照簽證、居留證或聘雇契約上所載居留期間判斷,如須於一課稅年度內住滿183天者,自始即可按居住者扣繳率扣繳,如離境不再來我國時,其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者,再依「非居住者」扣繳率核計其扣繳稅額,就其與原扣繳之差額補徵。 護照簽證所載居留期間不超過183天者,或外勞未提供居留證以證明其在一課稅年度將居留183天以上者,扣繳義務人應按非居住者扣繳。該外勞將來如在一課稅年度內在我實際居留超過183天時,應依法辦理申報,並以原扣繳稅款抵繳。(67/01/20台財稅第30456號函)

6.聘雇外籍員工,依聘雇契約、居留證、護照有效簽證期間已逾183天以上者,除非第一年係於下半年入境受雇,否則自始即可按居住者之身分扣繳。(財政部81/11/16台財稅第810456078號函)

7.扣繳義務人應於所得給付時,即予扣取稅款,於次月十日以前寫扣繳稅額繳款書繳納稅款,並於次年元月底前申報上一年度扣(免)繳憑單;若所得人為非居住者應於給付後十日內(含給付日)繳納稅款,並開具扣繳憑單,向該管稽徵機關申報核驗。扣繳申報時應檢具扣繳申報書、扣繳憑單及扣繳繳款書。

8.國外所得之認定:

A. 主要勞務提供地在我國境內,其國外所得之計算原則如下:

(1)當年度在台居留天數未滿300天者,按實際居留日數計課。

(2)當年度在台居留天數滿300天者(含300天),依下列情況分別計課:

上年度即已來台者,以全年度計課,不扣除當年度中途短暫出境日數。

首度來台者,其來台前之日數可予扣除,來台後短暫出境日數則不予扣除。

當年度任務期滿離境返國,其離境後之日數可予扣除,離境前之短暫出境日數不予扣除。

B. 國外所得證明文件,除可憑當地之稅務機關證明或簽證予以認定外,其檢送當地合格會計師及公證人之證明文件,亦應予以認定。外籍人士提出其自國外雇主取得勞務報酬數額之證明,係由當地會計師事務所簽證者,稽徵機關如無法確定該事務所之地位,納稅義務人應同時檢送該事務所所在地政府核發之開業證件影本以憑認定。(財政部62.9.6台財稅第36822號函,63年10月30日台財稅第37944號函)

例如:日籍人士之所得證明為:日本稅務署所核發之「確認書」、或該國大藏事務官或稅務署發給之英、日文納稅證明書。

C. 若無境外雇主給付之所得者,應提示本地雇主之專任聘僱契約書及來台前最後一項工作之離職證明。

D. 國外薪資所得未自行申報或申報所得水準顯不合理且不能提示確實證明者,稽徵機關得按財政部核備之 外僑薪資所得標準調整之。

資料來源:臺北市國稅局、南區國稅局

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