認識KY股與結構型商品如何課稅(二)

結構型商品
一、何為結構型商品?
依據《所得稅法施行細則》第十七之三條第一項所稱結構型商品,指證券商或銀行依規定以交易相對人身分與客戶承做之結合固定收益商品及衍生性金融商品之組合式交易。

image

二、結構型商品所得認列方式
依據《所得稅法施行細則》第十七之三條第二、三項從事結構型商品之交易,其交易完結日在2010年1月1日以後者,應於契約提前解約或到期結算時,以契約期間產生的收入減除成本及必要費用後的餘額為所得額。並依其所得額按投資人身分進行課稅,其投資損失不得扣抵其它結構型商品之利得。註:非屬券商或銀行所發行者(如保險公司之投資型保單),性質與金管會定義之結構型商品不同,課稅上不適用分離課稅規定。

銀行及證券商發行如組合式存款、透過指定用途信託資金代銷的海外連動債等結構型商品,自2010年起不再享有利息所得27萬元免稅,且其連結商品如屬境外收益,不但沒有免稅優惠,也不適用最低稅負海外所得逾100萬元才課稅的門檻條件。

image

資料來源:胡碩勻.Advisers 財務顧問◎第345期