2018年稅改新制對公司股東的影響(二)

因《所得稅法》第四十二條規定「公司組織之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入所得額課稅。」因此,不論新制舊制,其法人股東如獲配國內其他營利事業的股利皆不須計入所得額中課稅;若隔年度不分配盈餘,則未分配盈餘需加徵5%的營利事業所得稅。 除此之外過去須將獲配的可扣抵稅額依《所得稅法》第六十六條之三規定計入股東可扣抵稅額帳戶(ICA帳戶),由於新制稅制廢除了兩稅合一扣抵制度,故自2019年1月1日起營利事業無須設置可扣抵稅額帳戶。 分配境外股東: 以往,境外股東若獲配... Read More

2018年稅改新制對公司股東的影響(一)

立法院臨時會於2018年1月18日三讀通過《所得稅法》修正草案,並回溯至1月1日實施,此次稅改主要是針對中低所得者與中小企業,於本刊347期中已介紹稅改4大面項措施內容及效益,本期將探討新制稅改對台灣企業的影響,以及股東在獲配股利時新制與舊制的比較分析。根據三讀通過的《所得稅法》修正案,影響營利事業的部分包括:  1 .營利事業所得稅由17%調高至20%,但為照顧中小型及新創企業,課稅所得額50萬元(以下幣別皆為新臺幣)以下的營利事業,將每年提高1%,提供緩衝時間。  2.廢除實行十九年的兩稅合... Read More

二○一八年稅改新制,3種人免繳稅(二)

三、提高投資意願,創造就業機會1.廢除兩稅合一設算扣抵制度,將境內居住者股利所得課稅方式按下列二擇一適用:   *合併算再讓你抵:併綜合所得總額課稅,可享有8.5%的股利可抵減稅額比率,唯每一申報戶以8萬元的可扣抵金額為上限。   *分開算單一稅率:股利所得按28%稅率分開計算稅額,與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。 從表一可看出來,政府說稅改可以提高投資意願,只有在低薪族群(如薪資94萬元以下者)多投資獲取股利時才較節稅;反觀高薪族群來看,多一點點股... Read More

自費醫療商機大,查稅重點區(二)

不同申報方式,所得金額大不相同案例:富醫診所(西醫),全所共3位醫師,王富醫師為負責人全年健保收入3,000萬元健保局核定點數3,600萬點診所全年實際成本費用2,500萬其中另聘2位醫師(王醫師的學弟),每位年薪300萬元:1.核實認列王富(負責人)年所得=3,000萬元-2,500萬元=500萬元另2位醫師學弟年所得=2位×薪資300萬=600萬元3位醫師合計總所得=1,100萬元(以合夥方式亦同)2.書面審查王富=3,000萬元×書審純益率20%=600萬元另二位醫師學弟=2位×薪資300... Read More

自費醫療商機大,查稅重點區(一)

一年一度的所得稅申報季節又到了,每年這時期,讓許多人異常緊張。近年來愈來愈多如醫療美容、針灸減重、牙齒矯正等非健保給付項目的醫療市場興起,不論是在網路、社群網站、媒體報章雜誌、大型看板、捷運皆能發現醫美相關文宣,不僅如此,還有醫師出版著作暢銷、頻上電視或廣播節目等。因此,在國家租稅公平的的課稅環境下,自費醫療院所及名醫師自然成為國稅局大查稅的對象。醫師們若無做好妥善稅務規劃,將實質增加所得稅負。 醫療診所主要收入1.掛號費收入;2.醫療費用收入,包含健保收入及病患自付收入;3.藥事服務費收入,包... Read More

對抗逃漏稅肥咖,臺灣的下一步棋-全球化(二)

臺灣為什麼要反避稅? 臺灣民眾、企業或透過境外公司持有中國大陸、香港、新加坡、加拿大等國家的存款、基金、保險或其他金融投資,這些金融帳戶資訊在過往國稅局都是難以掌握。但是2016年7月12日立法院已經三讀通過所得稅法第四十三條之三、第四十三條之四的反避稅條款—受控外國公司〈CFC〉及實質管理處所〈PEM〉,而臺灣CRS是執行反避稅條款的必要條件,透過CRS交換系統,國稅局就有可能掌握臺灣民眾不論是在大陸或全球,所有已經加入CRS國的臺灣個人或臺灣企業,在境外的帳戶及台資銀行的O... Read More

對抗逃漏稅肥咖,臺灣的下一步棋-全球化(一)

近年來,各國為遏止跨國逃漏稅,紛紛訂定反避稅法案,反對國際稅基侵蝕與租稅規避,以保障稅收。因此,在面對全球反避稅趨勢確立,立法院於2016年7月三讀通過所得稅修正案中的反避稅條款,未來企業成立受控外國公司〈CFC〉即使盈餘不分配也將擬制盈餘分配而課稅,還有境外公司的實質管理處所〈PEM〉若在臺灣,視為境內公司來課稅;同年另與美國在美東時間12月22日簽屬「美國外國帳戶稅收遵從法〈FATCA,美國肥咖條款〉」;除此之外,經濟合作暨發展組織〈OECD〉力推的共同申報準則〈CRS,全球版肥咖〉,臺灣也... Read More

避免遺產分配紛爭,先釐清誰是繼承人(二)

如何立遺囑?遺囑是於立遺囑人死亡後生效,因此遺囑內容真假難以考究,故對於遺囑的呈現法律有明文規定,其他形式通通無效。合法的遺囑分為下列5種:自書、公證、密封、代筆、口述(見表二)。除此之外,訂立遺囑時,需特別注意前段所述的「特留分」。前長榮集團總裁張榮發身後遺囑公開,指名將全部遺產留給二房獨子張國煒,引起大房的子女不滿,質疑該遺囑可能屬代筆遺囑。 拒絕天上掉下來的債務親人去世,在外有負債時,《民法》有「拋棄繼承」及「限定繼承」的方式,供繼承人選擇。二○○九年《民法》繼承制度修正前,原來為遺產概括... Read More